金融監管機構的核數師更迭：一場靜水深流的變革
香港金融市場近期傳出一則重要消息，羅兵咸永道（PwC）據報不再擔任證券及期貨事務監察委員會（證監會）的核數師，而保險業監管局（保監局）和強制性公積金計劃管理局（積金局）也已改聘德勤（Deloitte）為其核數師。 這一連串的變動，不僅是會計師事務所之間業務版圖的轉移，更可能預示著在當前審計環境下，監管機構在選擇合作夥伴時，將會更加審慎考量。
過往的堅實夥伴關係
回顧過去，羅兵咸永道與這些金融監管機構有著長期的合作關係。證監會自2017/18財政年度至2023/24財政年度，連續七年都聘用羅兵咸為其獨立審計師。 保監局自2015年成立以來，在八個財政年度中也一直由羅兵咸擔任核數師。 而積金局的合作歷史更長，自2010/11財政年度起，連續十三個財政年度都聘用羅兵咸。 這種長期穩定的合作關係，反映了過去羅兵咸在相關領域的專業能力和信譽獲得了監管機構的認可。
轉折點的出現：恒大風波的衝擊
這次核數師的更迭，很難不讓人聯想到去年中國恒大集團的審計風波。羅兵咸永道（普華永道）因恒大事件在內地受到嚴厲處罰，其內地分支被暫停經營六個月並處以巨額罰款。 雖然相關人士表示，這次香港監管機構更換核數師是公開招標後的結果，並非刻意排除羅兵咸，但恒大事件對羅兵咸的聲譽無疑造成了影響。 業內人士分析，在本港對恒大的審計調查仍未有定案的情況下，羅兵咸的客戶流失潮可能會持續。
骨牌效應？上市公司紛紛改聘核數師
事實上，在監管機構之前，已經有多間香港上市公司陸續宣佈不再續聘羅兵咸為核數師。過去一個月，至少有二十間本港上市公司與羅兵咸解約，其中包括友邦、領展、李寧、高鑫等大型企業。 這些變動可能涉及多種原因，包括但不限於對恒大事件的審慎考量、正常的核數師輪換、抑或是公開招標的結果。無論原因如何，都反映了當前市場對審計品質和獨立性的高度關注。
德勤的崛起與市場格局的變化
在羅兵咸面臨客戶流失的同時，德勤則成為主要的受益者之一，承接了證監會、保監局和積金局的核數業務。 此外，也有其他會計師事務所如安永和畢馬威等，也在近期的核數師變動中獲得了新的客戶。 這種客戶的重新分配，預示著香港會計師行業的市場格局正在發生微妙的變化。在審計風險日益受到重視的背景下，會計師事務所的品牌聲譽和風險管理能力將成為客戶選擇的重要考量因素。
失去百萬年薪？經濟影響初探
證監會、保監局和積金局的核數費用雖然相較大型上市公司而言數額較小，但對於會計師事務所來說，能夠成為監管機構的核數師，本身就是一種重要的信譽背書。根據資料，證監會2023/24年度的核數師酬金為107萬元，保監局為20萬元，積金局為40萬元（向積金局）及10萬元（向強積金計劃補償基金）。 失去這些業務，對羅兵咸的整體收入影響或許有限，但對於負責相關業務的團隊而言，無疑會帶來直接的經濟影響。
前瞻與啟示：審計行業的未來挑戰
這次監管機構更換核數師的事件，再次凸顯了審計獨立性和審計品質的重要性。在複雜多變的金融環境中，監管機構和上市公司都需要確保其財務報表經過獨立、專業的審計。對於會計師事務所而言，這是一個警示，提醒它們必須時刻警惕潛在的風險，加強內部品質控制，並在維護客戶利益的同時，堅守專業操守。
未來，隨著監管要求的日益提高和市場環境的持續演變，預計客戶對核數師的選擇將更加嚴謹。會計師事務所需要不斷提升自身的專業能力和服務品質，以應對市場的挑戰，並贏得客戶的信任。同時，監管機構的定期招標和核數師輪換，也將成為常態，有助於促進市場競爭，提升審計行業的整體水準。
